С прошлого года на территории РФ действует новый налоговый режим – налог на профессиональный доход (НПД).

Приобрести подобный статус налогоплательщика могут физические лица, единолично осуществляющие какой-либо веди деятельности (фотографы, кондитеры, ведущие и прочее). На НПД могут перейти и индивидуальные предприниматели, если подобный режим покажется им выгоднее.

Лица, зарегистрированные в органах ФНС и исчисляющие налог на профессиональный доход, называются самозанятыми.

Льготы для самозанятых

Для подобной категории налогоплательщиков предусмотрены следующие размеры налоговых ставок в зависимости от источника получения дохода:

• от физических лиц – 4%
• от юридических лиц и ИП – 6%

На сегодняшний день известно, что данный режим доступен к применению до 31 декабря 2028 года, и до этого момента величина ставок изменяться не будет.

Статус самозанятого обладает рядом преимуществ перед другими налоговыми режимами:

• при отсутствии дохода в течение месяца налог не уплачивается
• не исчисляется НДФЛ (для физических лиц)
• ИП освобождаются от уплаты фиксированных страховых взносов
• ИП не уплачивается НДС, за исключением импортных товаров
• регистрация, формирование чеков, информация о величине налога, получение справок и прочее осуществляется через мобильное приложение «Мой налог»

По мнению Правительства, это позволит перевести доход большого количества граждан в официальный статус, что даст им возможность получать льготы, пособия, кредиты и прочее на ряду с обычными трудоустроенными гражданами.

Обязательные условия для применения НПД:

• объём выручки по итогам года не более 2,4 млн рублей
• отсутствие наёмного персонала
• запрещено заниматься перепродажей продукции, добычей полезных ископаемых и прочей деятельностью из п. 2 ст. 4 422-ФЗ

В п. 1 ст. 6 закона 422-ФЗ приведён перечень доход, который не подлежит обложению НПД.

Участие самозанятых в торгах

Начиная с апреля 2020 года самозанятые могут принимать участие в торгах на ровне с субъектами малого и среднего бизнеса. В декабре прошлого года были приняты соответствующие поправки в 223-ФЗ.

Читайте также: «Госзакупки для новичков: как начать?«

Льготы по 223-ФЗ для самозанятых и субъектов МСП:

• конкурентные закупки проводят на 8 ЭТП государственных закупок
• при условии победы выплата составляет 2% от НМЦ, но не более 2 000 рублей
• оплата контракта производится в течение 15 рабочих дней
• в обязанности заказчика входит давать ответы на любые вопросы, он вправе отменить закупку до окончания сроков подачи заявок и не может отказать в подписании контракта

При совершении закупок по 44-ФЗ поддержка на самозанятых распространяется так же, как и субъекты МСП. Для полного доступа ко всему перечню услуг в сфере государственных закупок самозанятому необходимо быть включённым в реестр МСП, для этого нужно подать соответствующие сведения до 5 декабря 2020 года.

Для кого выгоднее участие в торгах?

Для ответа на этот вопрос была создана сводная таблица для возможных участников торгов в качестве ИП, физического лица и самозанятого с основными характеристиками.

Характеристика	ИП, использующий УСН	Самозанятый	Физическое лицо
Размер налога	6 %	6 %	13 %
Лимит полученного дохода по итогам года	не более 150 млн рублей	не более 2,4 млн рублей	нет
Меры господдержки	есть	есть	нет
Совмещение с работой в рамках трудового договора	допускается	допускается	допускается
Территориальные ограничения	отсутствуют	отсутствуют	отсутствуют
ККТ	есть	нет	нет
Уплата страховых взносов	есть	нет	нет
Наёмный персонал	допускается	отсутствует	отсутствует
Отчётность	есть	нет	нет

Произведя анализ представленных данных, можно сделать вывод о том, что если преследуется цель многократного участия в торгах, то лучше регистрироваться в качестве самозанятого или индивидуального предпринимателя, поскольку у физических лиц больше сумма налога, при этом отсутствуют какие-либо меры поддержки со стороны государства.

При этом нужно отметить, что режимы самозанятых и ИП на «упрощёнке» в чём-то схожи. Так, например, идентичный размер налога, предоставляется помощь со стороны государства (для самозанятых, правда, только 223-ФЗ). Однако, присутствует существенные отличия по фактическому осуществлению хозяйственной деятельности.